La TVA est un acronyme pour Taxe sur la Valeur Ajoutée. Dans certains pays, il s’agit de la taxe sur les produits et services (TPS). La TVA est une taxe à la consommation évaluée sur la plus-value des biens et services. C'est une méthode utilisée par plus de 166 des pays du monde pour augmenter les revenus du gouvernement. Les États-Unis constituent une exception car ils utilisent un système de taxe de vente plutôt que la TVA.
Calcul de la TVA
Il existe deux méthodes de base pour calculer la TVA, à savoir la méthode fondée sur la facture de crédit ou sur la facture et la méthode basée sur les comptes. Selon la méthode basée sur les factures, l’application de la taxe concerne les transactions de vente. Les clients reçoivent des informations sur le montant de la TVA payée pendant que les entreprises reçoivent un crédit décrivant la TVA payée sur les intrants et les services. À l'exception du Japon, la plupart des pays utilisent la méthode de calcul de la TVA basée sur les factures. Au contraire, une TVA basée sur un compte est une TVA calculée à la fin d'une période de déclaration. Le processus commence par le calcul des ventes taxables totales puis les soustrait du total des achats taxables. Le taux de TVA est alors appliqué sur la différence. Cette méthode est largement utilisée au Japon.
Un bref historique de la TVA
Les premiers pays à avoir appliqué la TVA étaient la France et l’Allemagne. La taxe était sous la forme de taxe de consommation générale pendant la première guerre mondiale. Cependant, la France a défendu l'utilisation moderne de la TVA dans les 1950 à l'initiative de Maurice Laure, co-directeur de l'administration fiscale française chez 1954. Le concept de TVA est apparu dans 1918 grâce à la proposition de l’industriel allemand appelé Dr. Wilhelm von Siemens. Au début, la taxe ne visait que les grandes entreprises. Plus tard, le gouvernement l'a élargi à tous les secteurs d'activité. Aujourd'hui, la TVA s'élève à 50% des recettes du gouvernement français.
Comparaison de la TVA avec la taxe de vente
La première différence est que la TVA est perçue sur les exportations alors que la taxe de vente ne l’est pas. Deuxièmement, le paiement de la taxe de vente repose sur le montant total des importations. Cependant, le paiement de la TVA est appliqué uniquement à la valeur ajoutée à la marchandise par l'importateur et le revendeur. Troisièmement, c'est le consommateur final qui paie la taxe de vente alors que tous les acheteurs paient la TVA. Quatrièmement, en vertu de la taxe de vente, les revendeurs accordent des certificats d’exemption aux vendeurs et n’imposent donc pas les articles revendus. Cependant, les revendeurs paient des taxes au vendeur sous TVA. En outre, ils sont libres de réclamer la TVA pour les taxes payées sur les intrants d'entreprise. Enfin, en vertu de la TVA, les recettes fiscales sont perçues par les autorités fiscales avant la vente de biens. Au contraire, les autorités fiscales ont accès aux recettes fiscales uniquement après que les marchandises ont été vendues au consommateur final en cas de taxes de vente.
Avantages et limites de la TVA
L'utilisation de la TVA pour collecter des revenus présente trois avantages principaux. Premièrement, comparé aux autres taxes, il minimise l’évasion fiscale. Deuxièmement, il est simple à administrer. Troisièmement, la TVA étant basée sur la valeur ajoutée des biens, elle n’affecte pas le prix des marchandises. D'autre part, les limitations de la TVA incluent le fait qu'il est relativement complexe à comprendre. En outre, la mise en œuvre est assez coûteuse.
